În contextul deficitului bugetar, Guvernul României a adoptat recent Ordonanța de Urgență 107/2024, în scopul creșterii colectării creanțelor neîncasate la bugetul de stat. Pentru a sintetiza dispozițiile esențiale din actul normativ menționat, vom răspunde în continuare la o serie de întrebări.
Ce este ,,amnistia fiscală” la care face referire OUG 107/2024?
,,Amnistia fiscală”, în sens impropriu din punct de vedere juridic, presupune:
- anularea dobânzilor, penalităților și a tuturor accesoriilor aferente obligațiilor bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv;
- anularea unui procent din obligațiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv, în cazul persoanelor fizice.
Separat, pentru plătitorii de impozit pe profit şi pentru microîntreprinderi se acordă, din oficiu, o bonificaţie de 3% din impozitul pe profit anual / pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024 /anului fiscal modificat care începe în 2024, în anumite condiții. Suma reprezentând bonificaţia nu se restituie, ci se va compensa cu obligaţiile fiscale ale contribuabilului.
Cine poate beneficia de măsurile cuprinse în OUG 107/2024?
Toate categoriile de debitori, persoane fizice sau juridice, atât de drept public, cât și de drept privat.
CARE SUNT ACELE OBLIGAȚII BUGETARE PRINCIPALE PENTRU CARE ACCESORIILE POT FI ANULATE?
- obligaţiile bugetare principale pentru care s-a împlinit scadenţa sau termenul de plată până la data de 31 august 2024 inclusiv;
- obligaţiile bugetare principale datorate de debitorul aflat în insolvenţă pentru care s-a împlinit scadenţa până la data de 31 august 2024 inclusiv, independent de existenţa unui tabel de creanţe sau a unui program de plată a creanţelor;
- diferenţele de obligaţii bugetare principale stabilite prin decizii de impunere ca urmare a unui control fiscal, comunicate până la data de 31 august 2024 inclusiv, chiar dacă pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plată;
- diferenţele de obligaţii bugetare principale aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 august 2024 inclusiv, stabilite de organul fiscal central prin decizie de impunere emisă şi comunicată până la 6 septembrie 2024, ca urmare a unui control fiscal;
- obligaţiile bugetare principale aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 august 2024 inclusiv, stabilite prin decizie de impunere emisă din oficiu de organul fiscal sau prin declaraţie de impunere depusă cu întârziere de către contribuabil, în perioada cuprinsă între 1 septembrie 2024 şi data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv;
- alte obligaţii de plată individualizate în titluri executorii emise potrivit legii şi existente în evidenţa organului fiscal în vederea recuperării la data de 31 august 2024 inclusiv;
- obligaţiile bugetare principale stabilite de alte organe decât organele fiscale, aferente perioadelor fiscale de până la data de 31 august 2024, transmise spre recuperare organelor fiscale în perioada cuprinsă între 1 septembrie 2024 şi data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv.
CARE SUNT IPOTEZELE ÎN CARE SE POATE AFLA UN DEBITOR ASTFEL ÎNCÂT SĂ POATĂ BENEFICIA DE FACILITĂȚILE FISCALE CUPRINSE ÎN OUG 107/2024?
- dacă datorează accesorii aferente obligațiilor principale bugetare restante la data de 31 august 2024 inclusiv;
- dacă consideră că sunt erori în sumele declarate inițial și depune declarație rectificativă după 1 septembrie 2024, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024, prin care declară obligații suplimentare cu scadențe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv; dispozițiile legale se aplică și în cazul corectării erorilor din deconturile de taxă pe valoare adăugată (art. III);
- atunci când obligațiile bugetare principale cu scadenţe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv au fost stinse până la 31 august 2024 inclusiv însă accesoriile aferente sunt restante (art. IV);
- dacă obligațiile bugetare principale cu scadenţe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv au fost stinse până la 31 august 2024 inclusiv, iar accesoriile aferente au fost stinse după data intrării în vigoare a OUG 107/2024 (adică după 6 septembrie 2024) (art. IV);
- dacă la 6 septembrie 2024 era în derulare un control fiscal în urma căruia au fost stabilite în decizia de impunere aferentă obligații bugetare principale cu scadenţe anterioare datei de 31 august 2024 inclusiv (art.V);
- dacă ulterior datei de 7 septembrie 2024 inclusiv începe o inspecție fiscală și debitorul depune declaraţii rectificative în cel mult 20 de zile de la 6 septembrie 2024, chiar dacă corectarea se face în timpul inspecției fiscale (art.V);
- dacă la 6 septembrie beneficiază de o eșalonare la plată a obligațiilor fiscale, precum și dacă eșalonarea este obținută în perioada 6 septembrie 2024 – 25 noiembrie 2024, dacă eșalonarea la plată se finalizează până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de 25 noiembrie 2024 (art. IX);
- datorează accesorii aferente obligațiilor bugetare principale la bugetul local restante la 31 august 2024 inclusiv, în măsura în care, prin Hotărâre a Consiliului Local, se stabilește aplicarea prevederilor amnistiei fiscale (art. X);
- datorează accesorii aferente obligațiilor bugetare administrate de alte instituții sau autorități publice – e.g. fondul pentru mediu (art. XI);
- la 25 noiembrie 2024 inclusiv au cereri de rambursare de TVA în curs de soluționare pentru care, ulterior acestei date, organul fiscal respinge total sau parțial rambursarea (art. XII);
- sunt persoane fizice care înregistrează obligații bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv.
CARE SUNT CONDIȚIILE PENTRU A PUTEA BENEFICIA DE ANULAREA OBLIGAȚIILOR BUGETARE?
- toate obligaţiile bugetare principale restante la data de 31 august 2024 inclusiv, administrate de organul fiscal central, se sting până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
- sunt stinse, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, toate obligaţiile bugetare principale şi accesorii administrate de organul fiscal central cu termene de plată cuprinse între data de 1 septembrie 2024 şi data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv, dar nu mai târziu de data de 25 noiembrie 2024;
- debitorul să aibă depuse toate declaraţiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor inclusiv (această condiţie se consideră îndeplinită şi în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declaraţii fiscale, obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central);
- debitorul depune cererea de anulare a accesoriilor după îndeplinirea condiţiilor menționate mai sus.
CARE ESTE PROCEDURA PENTRU APLICAREA ACESTOR FACILITĂȚI FISCALE?
- se depune o notificare privind intenția de a beneficia de anularea unor obligații bugetare;
- ulterior, organul fiscal verifică dacă debitorul și-a îndeplinit obligațiile declarative potrivit vectorului fiscal până la data depunerii notificării (art. VI);
- în continuare, trebuie îndeplinite toate condițiile menționate mai sus;
- se depune cererea de anulare a unor obligații bugetare la autoritățile fiscale competente.
CARE ESTE TERMENUL LIMITĂ PÂNĂ CÂND CONTRIBUABILII POT BENEFICIA DE FACILITĂȚILE FISCALE?
- cererea de anulare a obligațiilor bugetare se poate depune până pe 25 noiembrie 2024 inclusiv.
CÂND INTRĂ ÎN VIGOARE PREVEDERILE OUG 107/2024?
- prevederile OUG 107/2024 au intrat în vigoare la data de 6 septembrie 2024.
CONCLUZII
OUG 107/2024 stabilește atât posibilitatea pentru debitori de a beneficia de anularea obligațiilor bugetare, cât și acordarea unei bonificații de 3% din impozitul datorat pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit sau microîntreprinderi.
Nu ezitați să ne contactați pentru a primi informații detaliate despre prevederile acestui act normativ și despre modalitatea în care acestea se pot aplica afacerii dumneavoastră.
